Anularea unor obligații de TVA – Legea nr. 177/2026

Legea nr. 177/2026 prevede anularea anumitor diferențe de TVA și a accesoriilor aferente, inclusiv în cazul contribuabililor cărora le-a fost anulat codul de TVA. Sumele eligibile deja achitate pot fi restituite la cererea contribuabilului.

---

Legea nr. 177/2026 – Anularea unor obligații fiscale privind TVA

Legea nr. 177 din 24 august 2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 700 din 24 august 2026, introduce o facilitate fiscală importantă: anularea anumitor diferențe de TVA și a obligațiilor fiscale accesorii aferente, stabilite de organele fiscale în situații expres prevăzute de lege.

Măsura vizează două categorii principale:

1. contribuabilii cărora le-a fost anulată înregistrarea în scopuri de TVA în anumite situații prevăzute de Codul fiscal;
2. cooperativele agricole, pentru anumite diferențe de TVA aferente achizițiilor de utilaje agricole.

În anumite situații, sumele deja achitate pot fi restituite contribuabililor, la cerere.

 

1. Anularea TVA în cazul contribuabililor cărora le-a fost anulat codul de TVA

Legea prevede anularea diferențelor de obligații fiscale principale reprezentând TVA, precum și a obligațiilor fiscale accesorii aferente, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere în aplicarea art. 11 alin. (6) sau alin. (8) din Codul fiscal, ca urmare a anulării înregistrării în scopuri de TVA.

Sunt avute în vedere situațiile în care anularea codului de TVA s-a realizat potrivit art. 316 alin. (11) lit. a), d) și e) din Codul fiscal.

Facilitatea se aplică pentru perioadele fiscale cuprinse între:

1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a Legii nr. 177/2026.

Legea acoperă, în mod corespunzător, și anumite situații de anulare a înregistrării în scopuri de TVA produse sub imperiul vechiului Cod fiscal – Legea nr. 571/2003.

 

Ce este important?

Nu este vorba despre anularea generală a tuturor obligațiilor TVA ale contribuabililor cărora le-a fost anulat codul de TVA.

Facilitatea privește diferențele de TVA stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere ca efect al regimului fiscal aplicabil în perioada în care contribuabilul avea înregistrarea în scopuri de TVA anulată, în condițiile expres prevăzute de Legea nr. 177/2026.

 

2. Facilitate distinctă pentru cooperativele agricole

Legea introduce o măsură separată pentru cooperativele agricole constituite potrivit Legii nr. 566/2004.

Se anulează diferențele de TVA și obligațiile fiscale accesorii aferente stabilite prin decizie de impunere, reprezentând TVA aferentă achizițiilor de utilaje agricole pentru care cooperativele și-au exercitat dreptul de deducere.

Sunt vizate perioadele fiscale cuprinse între:

9 ianuarie 2024 și data intrării în vigoare a Legii nr. 177/2026.

 

3. Ce se întâmplă cu sumele deja plătite?

Un element deosebit de important este faptul că facilitatea nu se limitează la obligațiile fiscale care figurează încă neachitate.

Dacă obligațiile care intră sub incidența legii au fost deja stinse prin una dintre modalitățile prevăzute de Codul de procedură fiscală, sumele respective se restituie contribuabilului.

⚠️ Restituirea nu se efectuează automat.

Contribuabilul trebuie să depună cerere de restituire.

Termenul de prescripție a dreptului de a solicita restituirea începe să curgă de la data intrării în vigoare a Legii nr. 177/2026.

 

4. Anularea obligațiilor neachitate se face din oficiu

Pentru obligațiile care intră sub incidența legii, anularea se efectuează din oficiu de organul fiscal competent.

Organul fiscal va emite o:

• decizie de anulare a obligațiilor fiscale
• care va fi comunicată contribuabilului.

Prin urmare, trebuie făcută o distincție importantă:

 

• obligație fiscală nestinsă → anularea se efectuează din oficiu;
• obligație fiscală deja stinsă → restituirea se efectuează la cererea contribuabilului.

5. Ce se întâmplă cu controalele pentru care încă nu s-a emis decizia?

Legea reglementează și situațiile aflate în curs.

Pentru obligațiile de natura celor care beneficiază de facilitate, organul fiscal nu mai emite decizie de impunere pentru perioadele acoperite de lege.

Mai mult, dacă înainte de intrarea în vigoare a legii decizia de impunere a fost deja emisă, dar nu a fost încă comunicată contribuabilului, aceasta nu mai este comunicată.

Obligațiile respective se scad din evidența analitică pe plătitor pe baza unui borderou de scădere.

 

6. Excepția esențială – când NU se aplică anularea

Legea conține o limitare foarte importantă.

Facilitatea nu se aplică obligațiilor fiscale aferente operațiunilor pentru care contribuabilul:

• a înscris distinct TVA în facturi sau în documente echivalente; sau
• a colectat, integral ori parțial, TVA de la beneficiari,

iar această situație este constatată de organul fiscal.

Cu alte cuvinte, mecanismul nu poate conduce la anularea unei TVA pe care contribuabilul a facturat-o distinct sau a încasat-o efectiv, integral ori parțial, de la beneficiar.

 

7. Exemplu simplificat

O societate a avut codul de TVA anulat într-una dintre situațiile expres prevăzute de Legea nr. 177/2026.

În urma unui control, organul fiscal a stabilit prin decizie de impunere:

• diferență TVA: 30.000 lei;
• dobânzi și penalități: 8.000 lei.

Dacă sunt îndeplinite condițiile Legii nr. 177/2026 și nu intervine excepția referitoare la TVA înscrisă distinct în facturi sau colectată de la beneficiari:

Dacă suma nu a fost plătită:

organul fiscal procedează din oficiu la anularea obligațiilor eligibile și emite decizia de anulare.

Dacă suma a fost deja plătită:

contribuabilul poate solicita restituirea sumelor eligibile.

 

8. Ce trebuie să verifice contribuabilii?

Contribuabilii care au avut codul de TVA anulat și cărora le-au fost stabilite ulterior diferențe de TVA ar trebui să verifice în special:

• temeiul legal în baza căruia a fost anulat codul de TVA;
• perioada fiscală pentru care au fost stabilite diferențele;
• temeiul juridic al deciziei de impunere;
• dacă obligațiile mai figurează neachitate sau au fost deja stinse;
• dacă pentru operațiunile respective TVA a fost înscrisă distinct în facturi/documente echivalente;
• dacă TVA a fost colectată, integral sau parțial, de la beneficiari.

Nu orice obligație TVA stabilită unui contribuabil cu codul de TVA anulat intră automat sub incidența Legii nr. 177/2026.

 

9. Ce urmează?

Legea stabilește cadrul general al facilității, însă aplicarea concretă va fi detaliată printr-o procedură aprobată prin ordin al președintelui ANAF.

Ordinul trebuie emis în termen de 30 de zile de la intrarea în vigoare a Legii nr. 177/2026.

Procedura va fi importantă în special pentru modalitatea efectivă de identificare și anulare a obligațiilor, emiterea deciziilor de anulare și procedura de restituire a sumelor deja stinse.

 

Pe scurt

Legea nr. 177/2026 poate conduce atât la ștergerea unor obligații fiscale existente, cât și la recuperarea unor sume deja achitate.

🔹 Anumite diferențe de TVA stabilite ca urmare a anulării codului de TVA → se anulează.

🔹 Accesoriile aferente → se anulează.

🔹 Anumite diferențe de TVA stabilite cooperativelor agricole → se anulează.

🔹 Sumele eligibile deja plătite → pot fi restituite la cerere.

🔹 Obligațiile eligibile neachitate → se anulează din oficiu.

🔹 Deciziile emise, dar necomunicate → nu se mai comunică.

🔹 TVA evidențiată distinct în facturi sau colectată de la beneficiar → nu beneficiază de facilitate.

🔹 Procedura concretă → urmează să fie stabilită prin ordin ANAF în termen de 30 de zile.

Temei legal: Legea nr. 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale, publicată în Monitorul Oficial nr. 700 din 24 august 2026.