Bonificație de 3% pentru impozitele aferente anului 2025

OMF nr. 987/2026 stabilește procedura de acordare a bonificației de 3% pentru impozitul pe profit și impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului 2025. Bonificația se acordă din oficiu contribuabililor care îndeplinesc condițiile privind declararea, plata la termen și lipsa obligațiilor restante.

---

Bonificația de 3% pentru impozitul pe profit și microîntreprinderi – OMF nr. 987/2026

Ordinul ministrului finanțelor nr. 987/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 678 din 17 august 2026, aprobă procedura prin care se acordă bonificația de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2025.

1. Cine poate beneficia de bonificația de 3%?

Procedura se aplică:

• contribuabililor plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată;
• contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.

Bonificația este de 3% din impozitul aferent anului fiscal 2025 sau anului fiscal modificat care începe în anul 2025.

Sunt avute în vedere inclusiv situațiile în care o microîntreprindere devine plătitoare de impozit pe profit în cursul anului 2025, caz în care calculul poate avea în vedere atât impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, cât și impozitul pe profit anual.

2. Care sunt condițiile?

Pentru acordarea bonificației trebuie îndeplinite cumulativ condițiile prevăzute de procedură.

Declarațiile fiscale trebuie să fie depuse

Contribuabilul trebuie să aibă depuse toate declarațiile fiscale potrivit vectorului fiscal.

Condiția este considerată îndeplinită și dacă, pentru anumite perioade în care declarațiile nu au fost depuse, obligațiile fiscale au fost stabilite prin decizie de către organul fiscal.

Impozitul trebuie achitat integral și la termen

Impozitul pe profit anual sau impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2025 trebuie să fie stins integral la termenele prevăzute de lege.

Contribuabilul nu trebuie să aibă alte obligații restante

La termenul legal pentru depunerea declarației relevante, contribuabilul nu trebuie să înregistreze alte obligații fiscale restante sau creanțe bugetare restante individualizate în titluri executorii și aflate în evidența organului fiscal central în vederea recuperării.

3. Este necesară depunerea unei cereri?

Nu.

Organul fiscal competent verifică din oficiu îndeplinirea condițiilor și acordă bonificația prin emiterea unei decizii.

Pentru plătitorii de impozit pe profit, verificarea se realizează după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe profit anual, iar pentru microîntreprinderi după expirarea termenului de depunere a declarației aferente trimestrului IV 2025.

4. Cum se calculează bonificația?

Bonificația reprezintă 3% aplicat, după caz, asupra:

• impozitului pe profit anual;
• impozitului pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru întregul an 2025;
• ambelor impozite, dacă microîntreprinderea devine plătitoare de impozit pe profit în cursul anului 2025;
• impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, dacă acesta este datorat.

În cazul contribuabililor care redirecționează sume din impozitul pe profit anual potrivit legii, sumele redirecționate nu sunt luate în calcul la stabilirea bonificației.

Exemplu simplificat

Dacă o societate îndeplinește toate condițiile și are un impozit pe profit anual eligibil de 100.000 lei, bonificația este:

100.000 lei × 3% = 3.000 lei

5. Bonificația se restituie în contul contribuabilului?

Ca regulă, nu.

Suma reprezentând bonificația este evidențiată fiscal ca plată în plus și nu se restituie contribuabilului, ci se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale, potrivit Codului de procedură fiscală.

Există însă o excepție: dacă se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea și suma nu a fost compensată cu alte obligații bugetare, aceasta se restituie potrivit regulilor Codului de procedură fiscală.

6. Ce se întâmplă dacă ulterior se depune o declarație rectificativă?

Bonificația acordată nu este definitivă indiferent de modificările ulterioare.

Dacă ulterior se depune o declarație rectificativă sau, în urma unui control fiscal, se modifică obligația fiscală aferentă anului 2025, organul fiscal poate modifica sau anula bonificația acordată.

Astfel:

• dacă obligația fiscală se diminuează, bonificația se recalculează și se diminuează corespunzător;
• dacă obligația este suplimentată cu mai mult de 3%, bonificația acordată inițial se anulează;
• bonificația se anulează și dacă prin declarația rectificativă rezultă că nu mai există obligație fiscală.

Pe scurt

Bonificația de 3% este acordată din oficiu contribuabililor care și-au îndeplinit corect și la termen obligațiile fiscale pentru anul 2025.

Pentru a beneficia de facilitate, este esențial ca impozitul eligibil să fie achitat integral și la termen, declarațiile fiscale să fie depuse și contribuabilul să nu înregistreze celelalte restanțe avute în vedere de procedură.

Suma acordată drept bonificație nu este, ca regulă, virată contribuabilului, ci este utilizată pentru compensarea obligațiilor fiscale viitoare sau existente.

Temei legal: Ordinul ministrului finanțelor nr. 987/2026 pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025.