CASS pentru veniturile din activități independente

🩺 CASS pentru veniturile din activități independente – Obligații declarative și de plată

---

CASS pentru veniturile din activități independente – Obligații declarative și de plată

Cuprins: 

I. Introducere

1.  Cadrul legal general privind CASS
2.  Cine are calitatea de contribuabil
3.  Baza de calcul a contribuției
4.  Pragul anual de 6 salarii minime – importanță și actualizare

II. Situații particulare privind obligațiile de declarare și plată a CASS:

1. Încep activitatea independentă în cursul anului fiscal
2. Am înregistrat pierdere fiscală în anul anterior
3. Am înregistrat un venit net anual egal cu zero în anul anterior
4. Venit net anual sub plafonul de 6 salarii minime brute
5. Venit net anual peste plafonul de 6 salarii minime brute

III. Concluzii și recomandări practice

1. Sfaturi de organizare pentru a evita penalități
2. Monitorizarea plafonului și a termenelor de declarare

 

CAPITOLUL I – Introducere: Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) pentru veniturile din activități independente

 

1. Cadrul legal general privind CASS

Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) reprezintă o obligație fiscală datorată de persoanele fizice care realizează anumite tipuri de venituri, reglementată de Titlul V din Codul fiscal – Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare.

Pentru veniturile din activități independente, regimul CASS este stabilit în principal prin următoarele articole:

• Art. 155 – privind categoriile de venituri supuse contribuției;
• Art. 170 – privind baza de calcul a contribuției;
• Art. 174 – privind stabilirea, declararea și plata contribuției;
• Art. 180 – privind plata opțională a CASS pentru persoanele fără obligație legală.

Începând cu anul fiscal 2024, veniturile din activități independente se supun unei reglementări distincte față de celelalte venituri extrasalariale. Acestea nu se mai cumulează cu alte surse pentru stabilirea pragurilor de impunere, ci se analizează individual, în vederea stabilirii obligației de plată.

2. Cine are obligația plății contribuției CASS

Obligația de plată a contribuției CASS revine tuturor persoanelor fizice care obțin venituri din activități independente, fie în sistem real (art. 68), fie pe bază de normă de venit (art. 69).

Conform art. 174 alin. (6)–(7) din Codul fiscal, contribuabilii datorează CASS prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net realizat sau normei de venit.

În situația în care persoana fizică realizează, în același an fiscal, și alte venituri (ex. salarii, chirii, dividende etc.) pentru care s-a datorat deja CASS la un nivel cel puțin egal cu plafonul de 6 salarii minime brute pe economie, aceasta nu mai are obligația de a plăti diferența de contribuție pentru activitatea independentă până la nivelul plafonului minim.

Totuși, contribuția de 10% se datorează în continuare asupra venitului efectiv realizat din activitatea independentă.

3. Baza de calcul a contribuției

Conform art. 170 alin. (1) din Codul fiscal, în cazul veniturilor din activități independente, baza anuală de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) este reprezentată de suma veniturilor nete realizate sau, după caz, a normelor anuale de venit (inclusiv cele ajustate), stabilite potrivit:

• art. 68 – pentru determinarea în sistem real;
• art. 69 – pentru determinarea pe bază de norme de venit;
• art. 68^1 – pentru activități desfășurate în baza contractelor de activitate sportivă.

Dacă o persoană obține venituri din mai multe surse de activități independente, baza de calcul a CASS se stabilește prin cumularea tuturor acestor venituri, indiferent dacă provin din sistem real sau normă de venit.

Baza astfel calculată nu poate depăși plafonul maxim anual reprezentat de 60 de salarii minime brute pe economie, plafon stabilit de lege pentru limitarea obligației de plată.

La calculul bazei nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale, acestea nefiind recunoscute la determinarea CASS, conform dispozițiilor exprese din același articol

4. Pragul anual de 6 salarii minime – importanță în determinarea obligației CASS

Pentru anul 2024, salariul minim brut pe economie este de 3.300 lei, ceea ce determină un plafon de referință de 19.800 lei/an pentru stabilirea obligației minime de asigurare.

Acest plafon are o dublă funcție:

• determină baza minimă de calcul a CASS în cazul în care contribuabilul nu realizează alte venituri pentru care a fost deja asigurat în sistemul public de sănătate;
• exclude obligația completării CASS până la acest nivel pentru veniturile din activități independente, dacă persoana a fost deja asigurată la acest nivel prin alte surse (ex. salarii, chirii, dividende).

Prin urmare, persoanele care nu obțin alte venituri asigurate la nivelul plafonului, datorează CASS chiar și în cazul unor venituri reduse din activități independente, prin ajustarea bazei de calcul la 19.800 lei.

Notă privind modificările aplicabile din anul fiscal 2025:

Începând cu anul fiscal 2025, mecanismul de declarare a contribuțiilor sociale se modifică substanțial, în conformitate cu Legea nr. 296/2023 privind reforma fiscală și OUG nr. 128/2025.

Astfel, contribuțiile de asigurări sociale de sănătate (CASS) și contribuțiile de asigurări sociale (CAS) nu vor mai fi stabilite pe baza veniturilor estimate, ci doar în funcție de veniturile efectiv realizate, raportate prin Declarația unică în anul următor celui de realizare a veniturii.

Declarația unică nu va mai conține secțiunile privind estimarea veniturilor și a contribuțiilor. Obligațiile fiscale vor fi determinate exclusiv pe baza datelor definitive, într-un sistem de autoimpunere retrospectivă, fără anticipare.

 

CAPITOLUL II – Situații particulare privind obligațiile de declarare și plată a CASS

1. Încep activitatea independentă în cursul anului fiscal 2025

Începerea unei activități independente în cursul anului 2025 presupune un cadru declarativ și fiscal distinct față de anii anteriori, ca urmare a intrării în vigoare a prevederilor Legii nr. 296/2023 și OUG nr. 128/2025, care elimină sistemul de estimare a veniturilor în scopul stabilirii contribuțiilor sociale obligatorii.

1.1. Eliminarea estimării veniturilor

Începând cu anul fiscal 2025, contribuabilii nu mai au obligația de a estima venitul pentru determinarea contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS). Astfel:

Declarația unică nu se mai depune la momentul începerii activității, decât dacă persoana dorește să se asigure voluntar;

Obligațiile fiscale se stabilesc după încheierea anului fiscal, pe baza veniturilor efectiv realizate.

1.2. Situația în care nu există obligație, dar se dorește asigurarea

Persoana care începe activitatea independentă în cursul anului 2025 nu are obligația depunerii Declarației unice la momentul începerii activității, întrucât contribuțiile sociale se stabilesc ulterior, pe baza veniturilor efectiv realizate.

Totuși, dacă persoana nu este deja asigurată în sistemul public de sănătate (de exemplu, prin venituri salariale) și dorește să beneficieze de calitatea de asigurat, poate opta voluntar pentru plata contribuției CASS, prin completarea corespunzătoare a Declarației unice.

Această opțiune se exprimă în CAPITOLUL II din formularul 212 – Declarația unică, secțiunea:

„DATE PRIVIND CONTRIBUȚIA DE ASIGURĂRI SOCIALE DE SĂNĂTATE DATORATĂ DE CĂTRE PERSOANELE FIZICE CARE OPTEAZĂ PENTRU PLATA CONTRIBUȚIEI PENTRU ANUL…”

Se selectează situația:
„A. Încep în cursul anului fiscal să desfășor activități independente, altele decât cele din contracte sportive încheiate potrivit Legii nr. 69/2000...”

În acest caz:

• se datorează CASS la nivelul bazei minime legale;
• pentru anul 2025, baza de calcul este de 24.300 lei (reprezentând 6 salarii minime brute, fiecare de 4.050 lei);
• contribuția CASS aferentă este de 2.430 lei (10% × 24.300 lei);
• contribuabilul devine asigurat în sistemul public de sănătate

1.3. Declararea și plata după încheierea anului fiscal

Până la data de 25 mai 2026, contribuabilul va depune Declarația unică cu datele privind venitul efectiv realizat din activitatea independentă în 2025. În funcție de venitul net:

• se stabilește contribuția CASS datorată;
• se plătește integral până la termenul de mai sus.

Dacă contribuabilul a optat anterior pentru plata CASS ca persoană neasigurată, contribuția deja achitată se ia în considerare la regularizarea finală.

 

2. În anul anterior am înregistrat pierdere fiscală sau venit net egal cu zero

Situația analizată – cu accent pe diferența dintre 2024 și 2025

Pentru anul fiscal 2024

(venituri realizate în 2024, Declarația unică depusă în 2025)

Conform art. 174 alin. (6) Cod fiscal, în vigoare pentru anul 2024 (modificat prin OUG nr. 115/2023), dacă o persoană fizică:

• nu este asigurată prin alte surse (ex. salarii), și
• a realizat venituri din activități independente sub plafonul de 6 salarii minime (19.800 lei), inclusiv pierdere fiscală sau venit net 0,

Este obligată să plătească CASS la nivelul minim, respectiv 10% din 19.800 lei = 1.980 lei.

Pentru anul fiscal 2025

(venituri realizate în 2025, Declarația unică depusă în 2026)

Începând cu anul fiscal 2025, conform OUG nr. 128/2025, art. 174 alin. (2) din Codul fiscal prevede expres că:

Persoanele fizice care au înregistrat pierdere fiscală sau venit net 0 nu datorează CASS, indiferent de existența altor venituri.

Opțiune pentru plata CASS în scopul dobândirii calității de asigurat

Contribuabilii care se regăsesc în aceste situații pot opta pentru a plăti CASS în mod voluntar, completând corespunzător Declarația unică – formular 212, CAPITOLUL II, secțiunea:

„DATE PRIVIND CONTRIBUȚIA DE ASIGURĂRI SOCIALE DE SĂNĂTATE DATORATĂ DE CĂTRE PERSOANELE FIZICE CARE OPTEAZĂ PENTRU PLATA CONTRIBUȚIEI PENTRU ANUL…”

Se poate bifa una dintre următoarele situații:

B. Desfășor activități independente și am înregistrat pierdere fiscală în anul fiscal anterior

C. Desfășor activități independente și am înregistrat un venit net anual egal cu zero în anul fiscal anterior

În aceste cazuri:

• contribuția se calculează la baza minimă de 24.300 lei (6 salarii minime brute × 4.050 lei);
• suma datorată este de 2.430 lei;
• calitatea de asigurat este valabilă .

 

3. Venit net anual sub plafonul de 6 salarii minime brute

Anul fiscal 2024 (venituri realizate în 2024, DU depus până la 25 mai 2025)

Pentru anul 2024, dacă o persoană fizică realizează venit net anual din activități independente sub plafonul de 6 salarii minime brute (adică sub 19.800 lei), dar nu este asigurată prin alte surse (salarii, chirii etc.), are obligația de a declara și de a plăti contribuția CASS la nivelul minim legal.

🔹 Obligația este prevăzută de art. 174 alin. (6) Cod fiscal, în forma aplicabilă anului 2024, introdusă prin OUG nr. 115/2023.

Se datorează CASS la o bază minimă de 19.800 lei, chiar dacă venitul efectiv este sub acest prag.

Contribuția: 10% × 19.800 lei = 1.980 lei

Unde se declară în Declarația unică (formular 212):

Pentru anul 2024, CASS se declară în:

SECȚIUNEA I.3.2.1.
„CASS datorată pentru veniturile din activități independente prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal”

În această secțiune:

• contribuabilul înscrie venitul net realizat, conform evidențelor contabile;
• dacă venitul este sub 19.800 lei și nu există alte surse asigurate, baza anuală de calcul trebuie ajustată manual la 19.800 lei, pentru stabilirea corectă a contribuției;
• contribuția se calculează automat în formular: 10% × baza declarată.

Capitolul II din Declarația unică nu se completează, deoarece nu este o opțiune de asigurare, ci o obligație legală de plată a contribuției.

Anul fiscal 2025

Începând cu anul fiscal 2025, pentru venituri sub plafonul de 24.300 lei din activități independente:

• dacă persoana nu este asigurată prin alte surse, se datorează CASS la baza minimă;
• dacă este deja asigurată (ex. salariu ≥ 24.300 lei), nu se mai plătește diferența de CASS pentru activitatea independentă.

Declarația unică se depune până la 25 mai 2026, iar plata CASS se face integral până la aceeași dată.

4. Venit net anual peste plafonul de 6 salarii minime brute

Anul fiscal 2024 și 2025 – obligații similare în caz de venit peste plafon

Atât pentru anul fiscal 2024, cât și pentru 2025, în cazul în care venitul net anual obținut din activități independente este mai mare decât plafonul de 6 salarii minime brute, contribuabilul are obligația de plată a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) la nivelul venitului realizat, în limita plafonului maxim admis de lege.

4.1. Nivelul plafoanelor aplicabile

2024: 6 salarii minime brute = 19.800 lei (3.300 lei × 6)

2025: 6 salarii minime brute = 24.300 lei (4.050 lei × 6)

Plafon maxim: 60 salarii minime brute

• 2024: 198.000 lei
• 2025: 243.000 lei

4.2. Calculul CASS

CASS se calculează astfel:

Venit net realizat (sau norma de venit)
× cota de 10%
(dar nu mai mult decât 60 salarii minime × 10%)

Dacă venitul este:

• mai mic sau egal cu plafonul maxim → CASS = 10% × venit realizat;
• mai mare decât plafonul maxim → CASS = 10% × plafon maxim.

4.3. Obligații declarative

Pentru anul fiscal 2024:

• Se completează Declarația unică până la 25 mai 2025;
• Secțiunea relevantă:

• I.3.2.1. – CASS datorată pentru veniturile din activități independente prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b);

• Se înscrie venitul efectiv realizat;
• CASS se calculează în funcție de acesta.

Pentru anul fiscal 2025:

• Se completează Declarația unică după încheierea anului, până la 25 mai 2026;
• Nu se face estimare;
• Contribuabilul înscrie doar venitul net realizat efectiv;
• CASS se calculează automat în formular, în funcție de venitul declarat.

4.4. Alte observații

În această situație, Capitolul II din Declarația unică nu se completează, deoarece contribuția este datorată în mod obligatoriu, nu prin opțiune;

Nu este necesară ajustarea bazei de calcul – aceasta este identică cu venitul net efectiv (sau norma de venit, dacă este cazul);

Dacă există și alte venituri (chirii, dividende etc.), acestea nu se cumulează pentru stabilirea CASS începând cu anul fiscal 2023 – fiecare categorie este tratată separat.

 

Notă importantă privind calitatea de asigurat în anul 2025, în contextul veniturilor realizate în anul 2024:

Dacă o persoană fizică a desfășurat activități independente în anul 2024 și a realizat un venit net anual de cel puțin 1 leu, aceasta dobândește calitatea de asigurat în sistemul de sănătate pentru anul fiscal 2024 și are obligația de a plăti CASS la nivelul minim de 6 salarii minime brute (19.800 lei), în condițiile prevăzute de art. 174 din Codul fiscal.

În acest caz, contribuția se declară prin Declarația unică 2025, în Capitolul I, secțiunea I.3.2.1, unde se înscrie venitul net și se stabilește contribuția datorată.

Potrivit dispozițiilor OUG nr. 8/2025, aceste persoane beneficiază de calitatea de asigurat valabilă până la 25 mai 2026, chiar dacă nu depun o nouă declarație pentru anul 2025, cu condiția ca în DU 2025 să fie stabilită contribuția datorată pentru veniturile din 2024.

Astfel, nu mai este necesară completarea Capitolului II din Declarația unică 2025, iar contribuabilul nu trebuie să opteze pentru asigurarea voluntară pentru anul 2025.

Temei legal:

OUG nr. 8/2025, art. I pct. 1 – modificarea art. 222 alin. (3) din Legea nr. 95/2006:

„Persoanele care realizează veniturile prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b)–h) din Codul fiscal [...] dobândesc calitatea de asigurat în sistemul de asigurări sociale de sănătate și au dreptul la pachetul de bază de la data depunerii declarației prevăzute la art. 147 alin. (1), art. 174 alin. (3) sau art. 180 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare.”

Art. 267 alin. (2²) din Legea nr. 95/2006 (modificat prin aceeași ordonanță):

„Calitatea de asigurat încetează la data la care expiră termenul legal de depunere a declarației [...] dacă nu se depune o nouă declarație pentru perioada următoare.”

Art. 267 alin. (2³):

„Pentru persoanele asigurate voluntar (art. 180 alin. (1) lit. c) și d) din Codul fiscal), calitatea de asigurat încetează la 12 luni de la data depunerii declarației, dacă nu se depune una nouă.”

 

III. Concluzii și recomandări practice

Gestionarea obligațiilor privind contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) pentru veniturile din activități independente presupune o bună înțelegere a legislației fiscale actualizate și o atenție sporită la pragurile legale, termenele de declarare și statutul de asigurat.

Pe baza situațiilor analizate anterior, prezentăm câteva concluzii utile și recomandări practice pentru contribuabili:

1. Sfaturi de organizare pentru a evita penalități

Verificați constant statutul de asigurat, mai ales dacă nu aveți venituri salariale. Orice perioadă neasigurată poate atrage probleme la accesarea serviciilor medicale.

Depuneți Declarația unică la timp, indiferent dacă este vorba despre obligație legală sau opțiune pentru asigurare voluntară.
- Termenul limită este 25 mai a anului următor celui de realizare a veniturilor.

Calculați corect baza de calcul pentru CASS în funcție de plafonul aplicabil. În 2025, plafonul minim este de 24.300 lei, iar baza maximă – 243.000 lei.

Evitați estimările eronate pentru anul 2024 – dacă venitul final diferă față de cel declarat, corectați în timp util prin Declarația unică rectificativă, pentru a evita accesorii (dobânzi/penalități).

2. Monitorizarea plafonului și a termenelor de declarare

Urmăriți anual actualizarea salariului minim brut, deoarece de acesta depinde plafonul pentru CASS. În 2025, salariul minim este de 4.050 lei, deci:

• Pragul de obligativitate: 6 × 4.050 = 24.300 lei
• Pragul maxim de calcul: 60 × 4.050 = 243.000 lei

Verificați dacă aveți alte surse de venit care acoperă plafonul minim (salarii, chirii, dividende). Dacă da, e posibil să nu datorați CASS suplimentar pentru activitățile independente.

Fiți atenți la modificările legislative anuale, în special la codul fiscal și ordonanțele publicate în primele luni ale fiecărui an (ex. OUG nr. 8/2025, OUG nr. 128/2025).

 

Concluzie finală

Înțelegerea corectă a regulilor privind CASS nu doar că vă ajută să evitați costuri suplimentare, dar vă și oferă siguranța că sunteți acoperit medical în orice moment.

Aplicarea atentă a acestor reguli face diferența între o simplă activitate economică și o gestionare responsabilă a situației fiscale personale.