Calculul CAS și CASS – Exemple

📘 Ghid practic: Calculul CAS și CASS – Exemple, Cazuri Speciale și Întrebări frecvente (2024–2025)

---

🎯 Obiectivul ghidului

Să clarifice, prin exemple detaliate, modul de calcul al CAS și CASS în funcție de sursa veniturilor, conform legislației în vigoare: Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal și modificările valabile pentru 2024–2025.

 

🧮 Exemplul 1: PFA sub plafonul CAS

• Venit net PFA (2024): 35.000 lei
• Plafon CAS 2024: 39.600 lei (12 salarii minime × 3.300 lei)

📌 Analiză:

• CAS: ❌ Nu se datorează (venitul < plafonul de 12 salarii minime )
• CASS: ✅ Se datorează integral – 10% × 35.000 lei = 3.500 lei, chiar dacă persoana este deja asigurată prin salariu, pensie etc.

✅ Concluzie:

🔹 CASS este datorat în mod obligatoriu, indiferent dacă persoana este deja asigurată;
🔹 Se aplică 10% la venitul net (nu există scutire sub plafon în cazul activităților independente);
🔹 Se plătește prin Declarația Unică.

🧮 Exemplul 2 : PFA cu venit peste plafonul CAS și CASS

• Sursă venit: Activitate independentă în sistem real (PFA)
• Venit net realizat în 2024: 50.000 lei
• Salariul minim brut 2024: 3.300 lei

📌 Analiză:

🔷 CAS:

• Venitul net > 39.600 lei → se datorează CAS.
• Contribuabilul poate alege baza de calcul, între 39.600 lei (plafon minim) și 79.200 lei (plafon maxim) sau orice între acestea.
• În acest exemplu: baza = 50.000 lei

✔️ CAS = 25% × 50.000 = 12.500 lei

🔷 CASS:

• Pentru activități independente, NU se aplică plafonul ales (6/12/24). CASS se calculează strict la venitul realizat .

✔️ CASS = 10% × 50.000 = 5.000 lei

✅ Concluzie:

• Se datorează CAS și CASS integral pentru venitul net realizat din activitate independentă;
• CASS nu poate fi plafonat la 6/12/24 salarii minime pentru PFA — această opțiune este doar pentru venituri pasive (chirii, dividende etc.);
• Declarația Unică – Capitolul I trebuie depusă până la 25 mai 2025.

 

🧮 Exemplul 3: Salariat + activitate independentă (PFA)

• Salariu lunar: 4.500 lei (contract de muncă)
• Venit net din PFA (2024): 45.000 lei
• Salariul minim brut 2024: 3.300 lei

📌 Analiză:

🔷 CAS:

• CAS pentru salariu este reținut automat de angajator – nu e treaba contribuabilului.
• Venitul din PFA > 39.600 lei → se naște obligația de CAS suplimentar pentru activitatea independentă.
• Se poate alege orice sumă între 39.600 și 79.200 lei (plafon maxim), dar în acest caz se alege baza = 45.000 lei.

✔️ CAS = 25% × 45.000 = 11.250 lei

🔷 CASS:

• CASS pentru salariu este reținut automat de angajator (art. 157 Cod Fiscal)
• Pentru activitate independentă, nu există opțiunea de plafon (6/12/24) – se plătește 10% din venitul net efectiv.

✔️ CASS = 10% × 45.000 = 4.500 lei

 

✅ Concluzie:

Tip contribuție	Salariu	PFA (activitate independentă)
CAS	Reținut de angajator	11.250 lei (25% din 45.000)
CASS	Reținut de angajator	4.500 lei (10% din 45.000)

🔹 Persoana este asigurată prin salariu, dar acest lucru nu o scutește de CASS pentru venitul net din PFA .

🔹 Declarația Unică trebuie depusă până la 25 mai 2025, pentru venitul realizat în 2024.

🧮 Exemplul 4: Venituri din chirii și dividende

• Venit din chirii (2024): 14.000 lei
• Venit din dividende (2024): 15.000 lei
• Venit total cumulat: 29.000 lei
• Salariul minim brut 2024: 3.300 lei
• Plafon CASS (6 salarii minime): 19.800 lei
• Plafon maxim CASS (60 salarii minime): 198.000 lei

📌 Analiză:

• Conform Codului Fiscal, veniturile din chirii și dividende se cumulează pentru determinarea obligației CASS .
• Venitul total cumulat = 29.000 lei > 19.800 lei → se naște obligația de plată a CASS.

✔️ CASS = 10% aplicat la plafonul ales (contribuabilul are opțiunea să aleagă 6, 12 sau 24 salarii minime brute).

💡 În exemplul nostru, persoana alege baza minimă de 6 salarii minime:
CASS = 10% × 19.800 = 1.980 lei

⚠️ Notă importantă:

Acest mecanism de alegere a plafonului se aplică doar veniturilor pasive, cum sunt:

• chirii,
• dividende,
• dobânzi,
• cripto,
• venituri agricole (impozitate pe norme),
• etc.

NU se aplică pentru PFA, profesii liberale, drepturi de autor — pentru acestea, baza este venitul efectiv, nu plafonul ales.

✅ Concluzie:

✔️ CASS se datorează pentru că veniturile pasive cumulate depășesc plafonul de 6 salarii minime.
✔️ Contribuabilul poate alege baza de calcul: 6, 12 sau 24 salarii minime.
✔️ În exemplul nostru, a ales minimul → CASS = 1.980 lei
✔️ Nu se datorează CAS (aceste venituri nu intră în sfera CAS).

✔️ Se declară în Declarația Unică – Capitolul I, până la 25 mai 2025.

 

🧮 Exemplul 5: Artist cu venituri din drepturi de autor sub plafon, reținere la sursă

• Tip venit: Drepturi de autor (contract de cesiune / convenție civilă)
• Venit brut încasat în 2024: 18.000 lei
• Salariul minim brut 2024: 3.300 lei
• Plafon CASS (6 salarii minime): 19.800 lei
• Plafon CAS (12 salarii minime): 39.600 lei

📌 Analiză fiscală:

🔷 CAS:

• Venitul < 39.600 lei → ❌ Nu se datorează CAS (art. 148 alin. (2) Cod Fiscal).
• Dacă plătitorul a efectuat reținere de CAS (acolo unde este obligatorie), aceasta acoperă întreaga obligație pentru acest venit.

🔷 CASS:

• Venitul < 19.800 lei → ❌ Nu se datorează CASS suplimentar.
• Dacă plătitorul a reținut CASS la sursă, acest lucru acoperă obligația și nu mai este necesară depunerea Declarației Unice.

👤 Calitatea de asigurat:

✅ Persoana este considerată asigurată pentru luna în care s-a efectuat reținerea CASS la sursă, chiar dacă venitul nu depășește plafonul.

📎 Practică administrativă CNAS:

„Reținerea CASS la sursă conferă calitatea de asigurat pentru luna în care s-a realizat reținerea.”

✅ Concluzie:

• Persoana nu are obligații suplimentare de declarare dacă i s-au reținut contribuțiile sociale de către plătitor.
• Este asigurată în sistemul public de sănătate pentru luna reținerii, dar nu pentru tot anul.
• Dacă dorește asigurare pe 12 luni și nu are alte venituri, poate opta pentru CASS voluntar (art. 180 Cod Fiscal).

 

🧮 Exemplul Bonus: Salariat + PFA + chirii

• Salariu lunar brut: 4.500 lei
• Venit net din activitate independentă (PFA): 50.000 lei
• Venit anual din chirii: 25.000 lei
• Salariul minim brut 2024: 3.300 lei
• Plafon CAS (12 salarii minime): 39.600 lei
• Plafon CASS (6 salarii minime): 19.800 lei

📌 Analiză detaliată:

🔷 1. CAS – Contribuția pentru pensie

🔹 CAS din salariu:

✔️ Reținut automat de angajator → nicio obligație în plus.

🔹 CAS din PFA:

• Venit net din activitate independentă = 50.000 lei > 39.600 lei (plafon CAS 2024)
  ✅ Se datorează CAS suplimentar pentru activitatea independentă

🔹 CAS = 25% × 50.000 = 12.500 lei

🔷 2. CASS – Contribuția pentru sănătate

🔹 CASS din salariu:

✔️ Reținut automat de angajator → asigurare medicală activă.

🔹 CASS din PFA:

• Venit net = 50.000 lei > 19.800 lei → se datorează CASS și pentru PFA
• NU există opțiunea plafonului ales pentru activități independente
  ✅ CASS = 10% × 50.000 = 5.000 lei

CASS se datorează chiar dacă persoana este deja asigurată din salariu.

🔹 CASS din chirii:

• Venit = 25.000 lei > 19.800 lei → se datorează CASS separat și pentru chirii
• Pentru venituri pasive (chirii), se aplică plafonul ales: 6, 12 sau 24 salarii minime
• În exemplul nostru: se alege plafonul minim (6 salarii)
  ✅ CASS = 10% × 19.800 = 1.980 lei

📎 Art. 174 alin. (6) Cod Fiscal:

Pentru venituri din chirii, contribuabilul poate alege baza de calcul (6, 12 sau 24 salarii minime).

✅ Concluzie:

Sursă venit	CAS	CASS
Salariu	Reținut de angajator	Reținut de angajator
PFA (activitate indep.)	25% × 50.000 = 12.500 lei	10% × 50.000 = 5.000 lei
Chirii	❌ (nu se datorează CAS)	10% × 19.800 = 1.980 lei

📌 Obligații de declarare:

• Declarația Unică – Capitolul I → până la 25 mai 2025;
• Pentru PFA și chirii se înscriu separat CAS și CASS;

 

 

❓ Întrebări frecvente despre CAS și CASS în cazuri speciale (2024–2025)

👩‍⚖️ 1. Sunt pensionar și am un PFA. Trebuie să plătesc CAS sau CASS?

🔹 CAS: ❌ NU – pensionarii sunt exceptați de la plata CAS indiferent de venit.
🔹 CASS: ✅ DA – dacă venitul net din PFA depășește plafonul de 6 salarii minime (19.800 lei în 2024), datorezi CASS.

🎭 2. Sunt artist și încasez venituri din drepturi de autor. Ce declar?

🔹 Dacă venitul este sub plafon (sub 19.800 lei), iar plătitorul a reținut CAS și CASS la sursă →
✅ NU trebuie să declari nimic suplimentar.
🔹 Dacă venitul depășește plafonul, trebuie să depui Declarația Unică și plătești diferența de contribuții, dacă este cazul.

🧑‍🌾 3. Am venituri din chirii și dividende. Se cumulează pentru CASS?

✅ DA – veniturile din surse pasive (chirii, dividende, dobânzi, cripto, agricultură) se cumulează.
🔸 Dacă suma cumulată > 6 salarii minime → se datorează CASS, la un plafon ales (6/12/24 salarii minime).

🏡 4. Obțin chirii de 18.000 lei/an. Trebuie să plătesc CASS?

🔹 NU, pentru că ești sub plafonul de 6 salarii minime → nu se naște obligația de plată.
🔹 Dacă vrei să fii asigurat medical, poți opta pentru CASS opțional.

📚 5. Sunt student și am venituri din drepturi de autor. Trebuie să plătesc contribuții?

🔹 CAS: NU, dacă ești sub plafonul de 39.600 lei.
🔹 CASS: NU, dacă ești asigurat ca student (sub 26 ani) în sistemul public.
📎 Legea 95/2006, art. 224 alin. (1) lit. d)

🧾 6. Am doar dividende de 22.000 lei. Sunt obligat să plătesc CASS?

✅ DA – ai depășit plafonul de 6 salarii minime → trebuie să depui Declarația Unică și alegi baza de impunere pentru CASS (6/12/24 salarii minime).
🔹 Exemplu: alegi minimul → 10% × 19.800 = 1.980 lei

🧑‍🔧 7. Sunt salariat și am și PFA. Trebuie să plătesc CASS de două ori?

✅ DA – CASS se calculează separat pentru fiecare categorie.
🔹 Dacă PFA-ul are venit > 19.800 lei → plătești CASS și pentru PFA.

❤️ 8. Nu am venituri deloc. Pot fi totuși asigurat?

✅ DA – poți opta pentru CASS voluntar, conform art. 180 Cod Fiscal.

🔹 Plătești:

10% × 19.800 = 1.980 lei (2024)

Valabilitate: 12 luni de la data depunerii Declarației Unice.