OUG nr. 8/2026 – prezentarea principalelor modificări fiscale și economice

Modificări aduse de OUG nr. 8/2026 Impozit pe profit, microîntreprinderi, TVA, facilități fiscale și stimulente pentru investiți

---

OUG nr. 8/2026 – prezentarea principalelor modificări fiscale și economice

Prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 8/2026 au fost introduse o serie de modificări cu impact asupra impozitului pe profit, regimului microîntreprinderilor, TVA, impozitului pe venit, precum și asupra mecanismelor de sprijin pentru investiții și conformare voluntară.

În cele ce urmează sunt prezentate principalele modificări, cu explicarea efectelor acestora.

I. Modificări în domeniul impozitului pe profit

Actul normativ introduce un nou mecanism de stimulare a activităților de cercetare-dezvoltare, respectiv creditul fiscal în cuantum de 10% din cheltuielile eligibile. Acest credit se scade direct din impozitul datorat, inclusiv din impozitul minim pe cifra de afaceri.

În situația în care valoarea creditului fiscal depășește impozitul datorat, diferența:

• se poate compensa cu alte obligații fiscale sau
• se poate restitui contribuabilului.

De asemenea, pentru investițiile realizate în anul 2026 se introduce amortizarea superaccelerată, permițând deducerea fiscală a până la 65% din valoarea activului în primul an.

Totodată, se stabilesc reguli stricte privind rezervele din profit reinvestit, care nu pot fi utilizate timp de 5 ani fără a genera obligații fiscale suplimentare.

II. Modificări privind veniturile neimpozabile (impozit pe profit)

Se completează lista veniturilor neimpozabile, stabilindu-se expres că:

• veniturile reprezentând diferențe de credit fiscal pentru cercetare-dezvoltare;
• veniturile reprezentând bonificații acordate de organul fiscal

nu se includ în baza de calcul a impozitului pe profit.

Această modificare are ca scop evitarea situațiilor în care facilitățile fiscale ar fi tratate drept venituri impozabile.

III. Măsuri de stimulare a pieței de capital

Se introduce o deducere suplimentară de 50% pentru cheltuielile aferente:

• admiterii la tranzacționare a acțiunilor;
• menținerii la tranzacționare în primul an ulterior listării.

Măsura se aplică pentru piețe reglementate și sisteme multilaterale de tranzacționare din România și din statele UE.

IV. Modificări privind mijloacele fixe și amortizarea

Pragul valoric pentru încadrarea unui bun ca mijloc fix este majorat la 5.000 lei, urmând să fie actualizat anual cu rata inflației.

Această modificare reduce numărul bunurilor supuse amortizării și simplifică evidența contabilă și fiscală.

V. Modificări privind declarațiile fiscale

Termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit (formular D101) este stabilit la 25 iunie, termen până la care se efectuează și plata impozitului anual.

Măsura urmărește corelarea termenelor fiscale cu cele de raportare contabilă.

VI. Modificări ale regimului microîntreprinderilor

Se aduc clarificări importante privind:

• modul de determinare a plafonului de 100.000 euro, prin raportare la cifra de afaceri contabilă;
• eliminarea condiției de a nu mai fi fost micro începând cu 1 ianuarie 2023 (se aplică inclusiv pentru încadrarea în anul 2026!).
  • Pentru aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderii în anul fiscal 2026, condiția prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. i) se consideră îndeplinită dacă situațiile financiare anuale sunt depuse până la data de 31 martie 2026 inclusiv.
• includerea veniturilor din vânzarea repetată de active sau terenuri în calculul plafonului- în situația în care microîntreprinderea transferă, în cursul anului fiscal, mai mult de un activ din oricare subgrupă, respectiv mai mult de un teren.;
• extinderea la 90 de zile a termenului pentru îndeplinirea condiției de salariat la societățile nou-înființate;
• veniturile reprezentând bonificația de 3% vor fi neimpozabile.
• dacă rămâne fără salariați microîntreprinderea va datora impozit pe profit începând cu trimestrul următor
• regulile privind suspendarea contractului individual de muncă.

De asemenea, se stabilește expres că bonificațiile acordate de organul fiscal nu se includ în baza impozabilă a microîntreprinderilor.

VII. Măsuri privind TVA

Plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare este majorat:

• la 5.000.000 lei pentru perioada 1 martie – 31 decembrie 2026;
• la 5.500.000 lei începând cu anul 2027.

Această măsură permite unui număr mai mare de contribuabili să plătească TVA la momentul încasării facturilor.

VIII. Măsuri de stimulare a conformării voluntare

Se introduce o bonificație de 3% pentru:

• impozitul pe profit;
• impozitul pe veniturile microîntreprinderilor;
• impozitul pe venit datorat de persoanele fizice.
  • 3% pentru persoanele fizice care achită impozitul și contribuțiile aferente anului 2025 până la 15 aprilie 2026. Bonificația se determină de contribuabil și se evidențiază în mod distinct în DECLARAȚIA UNICĂ. Impozitul pe venit de plată se determină prin diminuarea acestuia cu valoarea bonificației. 
  • Contribuabilii care au depus deja DECLARAȚIA UNICĂ, fără acordarea bonificației, pot beneficia de aceasta prin depunerea unei declarații rectificative până la data de 15 aprilie 2026 inclusiv.

Pentru persoanele juridice, bonificația se acordă din oficiu, iar pentru persoanele fizice se aplică prin Declarația unică.

IX. Măsuri privind investițiile cu impact semnificativ în economie

Se definesc investițiile cu impact semnificativ și se creează cadrul pentru acordarea de:

• granturi;
• credite fiscale;
• garanții de stat;
• aporturi la capital.

Investițiile trebuie menținute pe o perioadă de 3–5 ani, în funcție de categoria beneficiarului.

X. Scheme de ajutor de stat și instrumente financiare

OUG nr. 8/2026 permite instituirea de:

• scheme de ajutor de stat;
• scheme de minimis (plafon de 300.000 euro pe 3 ani).

Ministerul Finanțelor coordonează aceste scheme, iar Banca de Investiții și Dezvoltare gestionează instrumentele financiare.

XI. Alte măsuri instituționale și structurale

Se extinde cadrul investițional aplicabil fondurilor de pensii și se consolidează mecanismele de sprijin pentru parteneriatele public-private, în vederea realizării proiectelor strategice.

XII. Modificări privind impozitul pe venit (persoane fizice)

Pentru persoanele fizice se introduc noi facilități fiscale:

• cheltuieli deductibile pentru PFA (sistem real), până la 400 euro/an, pentru pensii ocupaționale, PEPP și investiții financiare;
• extinderea avantajelor salariale neimpozabile;
• deduceri la calculul impozitului pe salarii pentru pensii și investiții personale.

Observație finală

Prin OUG nr. 8/2026 se urmărește:

• stimularea investițiilor;
• creșterea conformării voluntare;
• simplificarea și clarificarea tratamentului fiscal aplicabil contribuabililor.

 

Fiscombot pune la dispoziție, la cerere, ghidul detaliat privind modificările aduse prin OUG nr. 8/2026.

Utilizatorii înregistrați pot adresa întrebări punctuale, iar chatbotul Fiscombot oferă răspunsuri rapide și clare, fundamentate pe legislația fiscală în vigoare și pe conținutul ghidului explicativ publicat.

📌 Notă importantă

Informațiile oferite de Fiscombot au caracter educațional. Ele nu constituie consultanță fiscală oficială și nu reprezintă punctul de vedere al ANAF.