OUG 89/2025 – trenulețul fiscal pentru 2026, explicat clar

OUG 89/2025 aduce principalele modificări fiscale și bugetare aplicabile din 2026. Sunt vizate microîntreprinderile, impozitul pe construcții, impozitul minim pe cifra de afaceri, salariul minim, precum și sistemele e-Factura și e-TVA. Mai jos găsești explicațiile esențiale, prezentate clar și sinteti

---

 Cuprins scurt – OUG nr. 89/2025

A. Codul fiscal – măsuri „trenuleț” (cele mai vizibile)

1. Microîntreprinderi – trecere la cotă unică 1% (regim micro).
2. Impozitul pe construcții – se abrogă Titlul X începând cu anul 2027 / anul fiscal modificat care începe în 2027.
3. IMCA (impozitul minim pe cifra de afaceri) – pentru 2026 cota devine 0,5% și se stabilește limitarea în timp a aplicării.
4. Salariul minim – se prelungește „partea neimpozabilă”:

• 300 lei/lună (1 ian–30 iun 2026)
• 200 lei/lună (1 iul–31 dec 2026)
• (fără impozit pe venit și fără contribuții sociale, în condițiile din act).

B. Digitalizare TVA & e-Factură

1. RO e-Factura – termen transmitere: se schimbă la 5 zile lucrătoare de la emitere (și nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la termenul-limită de emitere).
2. RO e-Factura – clarificări de sferă: includerea obligației pentru livrări/prestări către persoane impozabile nestabilite, dar înregistrate TVA în RO; reguli B2C (inclusiv utilizarea „13 zerouri” dacă PF nu are CIF) și reguli privind Registrul RO e-Factura obligatoriu pentru persoane identificate prin CNP.
3. RO e-TVA (OUG 70/2024) – modificări/abrogări de articole (ex. abrogări la art. 5, 7, 8 etc.) și suspendare până la 30.09.2026 pentru aplicarea dispozițiilor (în special pentru cei cu TVA la încasare).

C. Educație – program social

1. Programul național „Masă sănătoasă” – continuă în 2026, cu buget în limită de 1.531.090 mii lei, plus mecanism de alocare/derulare prin HG și finanțare din sume defalcate din TVA.

D. Măsuri fiscal-bugetare (sector public / capital de stat / subvenții)

1. Operatori economici cu capital de stat (OG 26/2013) – plafonare/menținere drepturi salariale la nivelul 30 noiembrie 2025 (cu excepții/ajustări pentru creșterea salariului minim) + condiții pentru majorări doar cu memorandum, reguli privind tichete/hrană etc.
2. Subvenția partidelor politice – în 2026 se reduce cu 10% față de 2025 (și se abrogă un articol din Legea 141/2025).
3. Sprijin minorități naționale – în 2026 se reduce cu 10% față de 2025.

E. Accize – întărirea controlului și noi atestate (important pentru risc fiscal)

1. Introduce/clarifică categorii de operatori (angrosist produse energetice etc.), atestate și măsuri de control (inclusiv sancțiuni/contravenții), plus reguli de revocare/suspendare în zona produselor accizabile.

 

 

 

1. Microîntreprinderi – trecere la cotă unică de 1%

Începând cu anul fiscal 2026, regimul de impozitare a microîntreprinderilor este simplificat prin stabilirea unei cote unice de impozit pe venit de 1%, aplicabilă tuturor microîntreprinderilor care îndeplinesc condițiile legale de încadrare.

Prin această modificare sunt eliminate cotele diferențiate aplicabile anterior și unele facilități specifice, având ca scop creșterea predictibilității fiscale, reducerea complexității administrative și uniformizarea tratamentului fiscal.

Totodată, ordonanța clarifică modul de verificare a plafonului de venituri, prin raportare la veniturile cumulate de la începutul anului fiscal și la cursul de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar precedent, pentru o aplicare unitară a regimului microîntreprinderilor.

2. Impozitul pe construcții – abrogare începând cu anul 2027

Ordonanța prevede abrogarea impozitului pe construcții (cunoscut ca „taxa pe stâlp”) începând cu anul 2027, respectiv cu anul fiscal modificat care începe în anul 2027.

Măsura are ca obiectiv reducerea presiunii fiscale asupra investițiilor, în special în domenii cu impact strategic, precum infrastructura publică, energia, transporturile și proiectele finanțate din fonduri europene sau nerambursabile.

Prin eliminarea acestui impozit se urmărește deblocarea proiectelor investiționale, creșterea atractivității mediului economic și asigurarea unui cadru fiscal mai stabil și mai favorabil dezvoltării pe termen mediu și lung.

3. IMCA – reducerea cotei impozitului minim pe cifra de afaceri la 0,5% pentru anul fiscal 2026

Pentru anul fiscal 2026, ordonanța reduce cota impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) de la nivelul anterior la 0,5%, măsura fiind aplicabilă pe o perioadă determinată, până la 31 decembrie 2026, respectiv până la finalul anului fiscal modificat care se încheie în anul 2027.

Reducerea cotei vine ca răspuns la impactul economic semnificativ generat de aplicarea acestui impozit asupra unor sectoare cu rol important în economie, unde s-au constatat diminuarea investițiilor, restrângerea activității sau chiar încetarea unor proiecte.

Totodată, ordonanța introduce reguli de menținere a activelor pentru care s-au aplicat scăderi din baza de calcul a impozitului, în scopul prevenirii utilizării temporare a facilităților fiscale și al asigurării unei aplicări corecte și responsabile a mecanismului IMCA.

4. Salariul minim – prelungirea sumei neimpozabile în anul 2026

Ordonanța menține și pentru anul 2026 mecanismul de neimpozitare a unei părți din salariul minim brut pe țară, ca măsură de protecție a veniturilor nete ale salariaților cu venituri reduse.

Astfel, pentru perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2026, se păstrează suma de 300 lei/lună, care nu este supusă impozitului pe venit și nu se cuprinde în baza de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii. Începând cu 1 iulie 2026 și până la 31 decembrie 2026, suma neimpozabilă este stabilită la 200 lei/lună, în corelare cu majorarea salariului minim brut pe țară garantat în plată.

Măsura are ca scop atenuarea efectelor inflației, menținerea puterii de cumpărare pentru salariații aflați la nivelul salariului minim și asigurarea unui echilibru între nevoia de protecție socială și constrângerile bugetare asumate de stat.

5. RO e-Factura – modificarea termenului de transmitere a facturilor

Ordonanța modifică termenul de transmitere a facturilor în sistemul național RO e-Factura, stabilind că acestea trebuie transmise în termen de 5 zile lucrătoare de la data emiterii. Totodată, se introduce o regulă de siguranță, potrivit căreia transmiterea nu poate avea loc mai târziu de 5 zile lucrătoare de la termenul-limită legal de emitere a facturii.

Prin această clarificare se urmărește corelarea obligațiilor fiscale cu realitățile operaționale ale mediului de afaceri, eliminarea interpretărilor neunitare și asigurarea unui termen rezonabil pentru conformare.

Măsura contribuie la creșterea disciplinei fiscale, la îmbunătățirea calității datelor raportate în sistemele electronice ale ANAF și la funcționarea coerentă a mecanismelor de control bazate pe digitalizare.

6. RO e-Factura – extinderea obligației și clarificări privind sfera de aplicare

Ordonanța aduce clarificări esențiale privind sfera de aplicare a sistemului RO e-Factura, în vederea eliminării dificultăților întâmpinate de contribuabili în identificarea corectă a beneficiarilor și în respectarea obligațiilor de raportare.

În acest sens, se precizează în mod expres că facturile emise către persoane impozabile care nu sunt stabilite în România, dar sunt înregistrate în scopuri de TVA în România, trebuie transmise prin sistemul RO e-Factura. Această măsură elimină incertitudinile existente în practică și asigură un tratament fiscal unitar.

De asemenea, sunt introduse clarificări pentru relația B2C, în condițiile în care obligația de transmitere a facturilor există, dar nu era prevăzut anterior un termen explicit. Totodată, se asigură accesul la sistemul RO e-Factura pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice și se identifică fiscal prin CNP, inclusiv prin stabilirea unor reguli tehnice de completare a datelor de identificare ale beneficiarilor.

Prin aceste modificări se urmărește extinderea controlată a digitalizării fiscale, creșterea gradului de conformare voluntară și valorificarea eficientă a datelor transmise în scopul prevenirii evaziunii fiscale.

7. RO e-TVA – suspendarea temporară și ajustarea mecanismului de conformare

Ordonanța prevede suspendarea, până la data de 30 septembrie 2026, a aplicării dispozițiilor din sistemul RO e-TVA (instituit prin OUG nr. 70/2024) referitoare la emiterea și valorificarea „Notificării de conformare RO e-TVA”, precum și a obligațiilor de răspuns ale contribuabililor.

Pe perioada suspendării, decontul precompletat RO e-TVA continuă să fie generat de către autoritatea fiscală pentru contribuabilii care nu aplică sistemul TVA la încasare, însă acesta are exclusiv caracter informativ, fără consecințe sancționatorii în cazul diferențelor față de decontul de TVA depus.

În cazul contribuabililor care aplică sistemul TVA la încasare, ordonanța prevede în mod expres neemiterea notificărilor de conformare RO e-TVA, având în vedere că exigibilitatea TVA este condiționată de încasarea efectivă a contravalorii facturilor, element care nu poate fi determinat complet și corect doar pe baza datelor disponibile în sistemele electronice.

Măsura este justificată de volumul ridicat și complexitatea informațiilor rezultate din compararea automată a deconturilor de TVA cu datele precompletate, precum și de necesitatea corelării și integrării acestora într-un cadru tehnic și operațional adecvat, care să permită o analiză fiscală proporțională și corectă.

Prin această ajustare se urmărește evitarea unei sarcini administrative disproporționate, prevenirea neconformărilor involuntare, a aplicării de sancțiuni nejustificate și a apariției unor litigii, precum și implementarea etapizată a RO e-TVA ca instrument de analiză și prevenție fiscală, adaptat particularităților fiecărui regim de TVA.

8. Programul național „Masă sănătoasă” – continuare în anul 2026

Ordonanța asigură continuarea Programului național „Masă sănătoasă” în anul 2026, ca măsură de sprijin social și educațional destinată preșcolarilor și elevilor, în special celor proveniți din medii defavorizate.

Programul are ca obiectiv reducerea abandonului școlar, creșterea participării la cursuri și îmbunătățirea performanței educaționale, prin asigurarea accesului zilnic la o masă caldă sau la un pachet alimentar.

Pentru implementarea programului în anul 2026 este prevăzut un buget dedicat, alocat din sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată și gestionat prin hotărâre a Guvernului, în condițiile stabilite de legislația specifică. Măsura contribuie la asigurarea continuității politicilor publice în domeniul educației și la diminuarea inegalităților sociale.

9. Operatorii economici cu capital de stat – măsuri de disciplină bugetară și plafonări salariale

Ordonanța introduce măsuri menite să întărească disciplina financiară în cazul operatorilor economici la care statul este acționar unic, majoritar sau exercită controlul, în contextul necesității reducerii presiunilor asupra bugetului general consolidat.

Astfel, pentru anul 2026, drepturile salariale și beneficiile acordate personalului din aceste entități se mențin, ca regulă generală, la nivelul lunii noiembrie 2025, fiind permise ajustări doar în situații strict reglementate, în special pentru respectarea nivelului salariului minim brut pe țară garantat în plată.

Majorările salariale, acordarea unor beneficii suplimentare sau depășirea plafoanelor stabilite sunt posibile numai cu aprobarea Guvernului, pe baza unui memorandum fundamentat, care să demonstreze sustenabilitatea financiară și necesitatea economică a măsurii.

Prin aceste dispoziții se urmărește prevenirea acumulării de arierate, limitarea cheltuielilor nejustificate și asigurarea unei utilizări responsabile a fondurilor publice, fără a afecta continuitatea activităților în sectoare economice strategice.

10. Reducerea subvențiilor pentru partidele politice și organizațiile minorităților naționale

Ordonanța stabilește ca, în anul 2026, subvențiile acordate partidelor politice de la bugetul de stat să fie reduse cu 10% față de nivelul aprobat pentru anul 2025.

În mod similar, se prevede o reducere cu 10% a sumelor alocate organizațiilor cetățenilor aparținând minorităților naționale, ca măsură de consolidare fiscal-bugetară și de distribuire echilibrată a resurselor publice.

Aceste măsuri se înscriu în contextul procedurii de deficit excesiv în care se află România și reflectă angajamentul Guvernului de a aplica politici de austeritate selectivă, inclusiv în zona cheltuielilor cu caracter politic și de reprezentare, pentru menținerea echilibrelor bugetare.

11. Sprijin pentru organizațiile cetățenilor aparținând minorităților naționale – reducere cu 10% în anul 2026

Ordonanța prevede că, în anul 2026, nivelul finanțărilor acordate de la bugetul de stat organizațiilor cetățenilor aparținând minorităților naționale se reduce cu 10% față de sumele alocate pentru anul 2025.

Măsura este adoptată în contextul consolidării fiscal-bugetare și al necesității reducerii cheltuielilor publice, având ca obiectiv distribuirea responsabilă a resurselor bugetare în condițiile constrângerilor financiare existente.

Reducerea finanțării nu afectează cadrul legal de funcționare a organizațiilor minorităților naționale, ci reprezintă o ajustare temporară a nivelului sprijinului bugetar, menită să contribuie la menținerea echilibrelor bugetare asumate la nivel național.

12. Accize – întărirea controlului fiscal, noi definiții și regimuri de autorizare

Ordonanța aduce un set amplu de modificări în domeniul produselor accizabile, având ca obiectiv principal reducerea riscului de evaziune fiscală, în special în sectorul produselor energetice, al băuturilor alcoolice și al tutunului prelucrat.

În acest sens, sunt introduse noi definiții legale pentru categorii de operatori economici, precum angrosiștii de produse energetice cu sau fără depozitare, distribuitorii și exportatorii înregistrați, alături de noi tipuri de atestate necesare desfășurării activităților de comercializare, distribuție sau export.

Ordonanța instituie un regim diferențiat pentru operatorii cu risc fiscal ridicat, care presupune obligații suplimentare de declarare, constituirea unor garanții majorate, monitorizare permanentă și proceduri accelerate de suspendare sau revocare a autorizațiilor în cazul nerespectării obligațiilor fiscale.

Totodată, este reorganizat cadrul de autorizare și control, prin consolidarea rolului Comisiei pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate și prin extinderea competențelor de monitorizare ale autorităților fiscale și vamale.

Prin aceste măsuri se urmărește asigurarea colectării corecte a accizelor și a TVA, creșterea trasabilității produselor accizabile și protejarea veniturilor bugetare, fără a afecta activitatea operatorilor economici care respectă legislația fiscală.